关于居民纳税人和非居民纳税人的界定总结
关于居民纳税人和非居民纳税人的界定
居住时间 | 纳税人性质 | 来自境内的工薪所得 | 来自境外的工薪所得 | ||
境内支付 或境内负担 | 境外支付 | 境内支付 | 境外支付 | ||
不超过90天 (协定183天) | 非居民纳税人 | 在我国纳税 | 实施免税 | 不在我国纳税 | 不在我国纳税 |
超过90天 (协定183天) 不超过1年 | 在我国纳税 | 在我国纳税 | 不在我国纳税 | 不在我国纳税 | |
超过1年不超过5年 | 居民纳税人 | 在我国纳税 | 在我国纳税 | 在我国纳税 | 实施免税 |
5年以上 | 在我国纳税 | 在我国纳税 | 在我国纳税 | 在我国纳税 |
申报要求
纳税人情况 | 纳税期限 | ||
年所得12万元以上的纳税人 | 年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报 | ||
个体户 | 账册健全 | 次月7日内预缴 | 年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。 |
账册不健全 | 各地税务机关依照《征管法》及其实施细则的有关规定确定 | ||
承包承租 | 年终一次取得收入 | 取得收入之日起30日内申报纳税 | |
年内分次取得收入 | 取得每次所得后的7日内申报预缴 | 年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。 | |
境外所得 | 年度结税 | 结清税款后的30日内,向中国主管税务机关申报纳税。 | |
即时结税或免税的 | 次年1月1日起的30日内向中国主管税务机关申报纳税 | ||
个人独资企业和合伙企业 | 按年计算,分月或季预缴 | 每月或每季度终了后7日内预缴 | 年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。 |
年度中间合并、分立、终止 | 在停止生产经营之日起60日内,向主管税务机关办理个人所得税汇算清缴。 以其实际经营期为一个纳税年度。 | ||
年度中间开业 | 以其实际经营期为一个纳税年度。 |
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