企业税费负担要一起减
对企业而言,税费负担感受紧密相连。应深化财税体制改革,完善税制,加强征管,建立规范的财政收入增长和分配机制,遏制地方政府及各级部门的收费冲动。
这几年国家通过营改增等结构性减税措施大大减轻了企业的负担,2014年~2016年3年累计减轻企业税负上万亿元。但对企业而言,其负担不仅来源于税收,更来自于各种收费。税费负担感受是紧密相连的,如果税减下来而费没有减轻,企业仍然觉得负担过重。
税和费作为政府取得财政收入、调节经济活动的两种形式,有着不同的性质和特点。从与经济的关系来看,税收具有弹性,与经济的关联度强,随着经济的发展而增长,又随着经济的萎缩而减少。而收费一般具有刚性,按照“谁受益谁负担”的成本分摊原则收取,与经济的关联度不大,也不考虑受益者的支付能力。正因为如此,不能“以税代费”或完全取消政府收费。从政府收入构成来看,税收为政府支出的主要收入来源,费只能在政府收入体系中居补充地位。以美国为例,每年美国国税局组织的税收占政府财政收入的92%,费占8%。
2017年是实施“十三五”规划的重要一年,也是供给侧结构性改革的深化之年。在当前经济下行的背景下,要振兴实体经济,为企业减轻税收负担的同时,必须规范政府收入格局,减轻企业非税负担。
以法治为基础规范政府收入格局。政府无论是征税还是收费都必须建立在依法征收的基础之上。政府的收支必须全部置于各级人民代表大会的监督之下,不允许有不受监督、游离于预算之外的政府收支。财税部门应总揽政府收支。掌管政府收支是财税部门专有的基本职能,不论是税还是费,都要由财税部门统一管理。这样就切断了政府职能部门的行政、执法同服务或管理对象在资金上缴之间的直接联系,有利于铲除“以权谋私、权钱交易”等腐败行为的土壤。《深化国税、地税征管体制改革方案》明确提出:适宜由税务部门征收的行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目,改由地税部门统一征收。
进一步深化财税体制改革。完善现行税收制度及征管制度,建立规范的财政收入增长和收入分配机制,遏制地方政府及各级部门的收费冲动。今年政府工作报告提出,“要继续实施积极的财政政策”。其中最振奋人心的一点就是,在去年营改增减轻企业税收负担5700亿元的基础上,2017年“进一步减税降费,全年再减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元,一定要让市场主体有切身感受”。在经济下行与减税降费的大背景下,虽然赤字率保持3%不变,但由于国内生产总值总量扩大,2017年财政赤字规模将达到2.38万亿元,比去年增加2000亿元。财政收入压力加大,意味着税务机关征收压力加大。税收增长有三个重要因素,即经济、政策与征管。经济新常态下,经济对税收增长的贡献减弱,政策上又强调减税降费,在这种情况下,税务机关更需要加强征管。一方面要依法行政,把该减的税费减掉;另一方面要借助“互联网+”与大数据,用好金税三期工程,把该征的税征上来。
清理、规范现有收费。要在对现有收费、基金情况全面调查研究的基础上,区分不同情况,分期分批地对其作出适当的处理。一是取消不合理的收费。二是对部分具有税收特征的收费实行“费改税”。除了2018年1月1日起将开征的环境保护税,适合“费改税”的还有教育费附加、社会保险费等收费项目。三是保留部分必要的收费。在取消不合理收费的基础上,对需要继续保留且不能纳入“费改税”范围的收费项目,应通过法律、法规予以规范,降低收费标准。四是区分行政性收费与经营性收费,将一些经营性的收费转向市场。
(作者:国家税务总局税务干部进修学院教授)
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