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初级会计师《经济法基础》:契税的计税依据、税率和应纳税额


契税的计税依据、税率和应纳税额的计算

  (一)契税的计税依据——不动产的价格(掌握)

具体情形计税依据
1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖成交价格
2.赠与 由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
3.交换所交换的土地使用权、房屋的价格差额
交换价格不相等的,由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的,免征契税
4.以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时由房地产转让者补交契税,计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

  对成交价格明显低于市场价格而无正当理由的,或所交换的土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的,征收机关参照市场价格核定计税依据。

  (二)契税的税率——比例税率(熟悉)

  实行3%~5%的幅度税率

  (三)契税应纳税额的计算(掌握)

  应纳税额=计税依据×税率

  多项选择题

  ◎甲企业将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业,乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业,当地契税税率3%,则下列说法正确的有()。

  A. 乙企业缴纳契税0.84万元

  B. 乙企业缴纳契税0.9万元

  C. 丙企业缴纳契税0.9万元

  D. 丙企业缴纳契税1.2万元

  正确答案:BD

  答案解析:本题考核契税的计算。乙企业按评估作价入股金额计算契税=30×3%=0.9(万元);丙企业按成交价格计算契税=40×3%=1.2(万元)。

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