初级会计师《经济法基础》:印花税法律制度(1)
一、印花税纳税人和征税范围
(一)印花税的纳税人
印花税的纳税人,是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。
【提示1】立合同人:是指合同的当事人,即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
【提示2】在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,其使用人为纳税人。
【提示3】签订合同、书立产权转移书据的各方当事人都是印花税的纳税人。
【考题·多选题】(2011年)关于印花税纳税人的下列表述中,正确的有( )。
A.会计账簿以立账簿人为纳税人
B.产权转移书据以立据人为纳税人
C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人
D.房屋产权证以领受人为纳税人
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核印花税的纳税人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同,纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。
【例题·判断题】根据印花税法律制度的规定,合同的担保人、证人不是印花税的纳税人,合同的鉴定人属于印花税的纳税人。( )
『正确答案』×
『答案解析』本题考核印花税的纳税人。印花税的纳税人主要包括:立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。其中立合同人是指合同的当事人,即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
(二)征税范围
分类 | 内容 | 提示 |
合同类(10类) | 包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同 | 关注“技术合同” |
产权转移书据 | 财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据 | 包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 |
营业账簿 | (1)资金账簿 | (1)资金账簿:反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。 |
权利、许可证照 | 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 | 未列举的不需要交纳印花税,如:税务登记证 |
【考题·单选题】(2011年)根据印花税法律制度的规定,下列各项中,不征收印花税的是( )。
A.工商营业执照
B.房屋产权证
C.土地使用证
D.税务登记证
『正确答案』D
『答案解析』本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。
【考题·多选题】(2007年)根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税征税范围的有( )。
A.土地使用权出让合同
B.土地使用权转让合同
C.商品房销售合同
D.房屋产权证
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核印花税的征税范围。以上四项均属于印花税征税范围。土地使用权的出让和转让合同按照“产权转移书据”贴花。
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